一、非经营性项目的概念
二、非经营性项目财务分析的目的
三、非经营性项目财务分析的要求
(一)非经营性项目财务分析的要求视项目具体情况有所不同
1、对没有营业收入的项目,不需进行盈利能力分析,其财务分析重在考察财务可持续性。
2、对有营业收入的项目,财务分析应根据收入抵补支出的不同程度,区别对待。
通常营业收入补偿费用的顺序是:支付运营维护成本、缴纳流转税、偿还借款利息、计提折旧和偿还借款本金。
(1)有营业收入,但不足以补偿运营维护成本的项目
注意:对有债务资金的项目,还应结合借款偿还要求进行财务生存能力分析。
(2)有些项目在短期内收入不足以补偿全部运营维护成本,但随着时间推移,通过价格(收费)水平的逐步提高,可以弥补甚至产生赢余。
(3)营业收入在补偿项目运营维护成本、提取折旧、偿还借款本息后还有盈余,其财务分析内容可与一般项目基本相同。
(二)对收费项目应合理确定提供服务的收费价格
(三)效益难以货币化的非经营性项目
1、比选要求
2、实践工作中常用的比选指标
(1)单位功能建设投资:
单位功能建设投资=建设投资/设计服务能力或设施规模
(2)单位功能运营费用:
单位功能运营费用=年运营费用/设计服务能力或设施规模
明显的缺陷
一是只分别计算了投资和成本,没有全面进行比较;
二是没有考虑整个计算期的费用,未按资金时间价值计算。
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非经营性项目财务分析的特点
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