会计学(二)

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会计学(二)
考试要求
根据www.667e.com纲规定,考生在本部分需要了解、熟悉和掌握的主要内容为:会计学中各类资产的概念及其核算。
本部分考试旨在检验考生对会计学各类资产的相关概念的基本了解。
主要考点
一、资产的特征和种类
二、货币资金、短期投资、应收票据、应收及预付款项、存货
三、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产与其它资产
    
内容讲解
第十六章 资产
第一节资产的特征与种类
一、资产的特征
资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,具有以下特征:
1.实质是以货币计量的经济资源;
2.必须是企业拥有或者能够加以控制的经济资源;
3.目的是为某个会计主体带来一定的经济利益。
二、资产的种类
根据经济内容,可以将资产划分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。
第二节货币资金
是企业以货币形态存在的资金,主要包括现金、银行存款和其他货币资金。
一、现金的核算
1.现金是指企业的库存现金,包括人民币现金和外币现金。
2.企业在办理有关现金收支业务时,应当遵守的几项规定。
3.企业必须设置“现金日记账”按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了,应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对,做到账款相符。月份终了,“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。
二、银行存款的核算
为了加强对银行存款的管理,企业必须设置“银行存款日记账”每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,月份终了,“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。
三、其他货币资金的核算
(一)外埠存款
    是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。
  (二)银行汇票存款
    银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。企业应向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行。 
  (三)银行本票存款
  (四)在途货币资金
第三节短期投资
一、短期投资的概念与分类
短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。包括短期债券投资和短期股票投资。
二、短期投资的记价
三种方法:成本法、市价法、成本与市价孰低法。
三、短期投资的核算
   短期投资应以取得时的成本入账。但取得短期投资时实际支付的价款中包含的股利和利息不构成投资成本,应作为应收项目单独核算。短期投资核算,应设置“短期投资”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”;“短期投资跌价准备”等科目。短期投资核算的内容主要包括:短期投资的取得、短期投资的现金股利和利息、短期投资的转让和短期投资的期末计价。企业应分不同情况进行会计处理。短期投资取得时的核算,应注意其入账价值的确定。转让短期投资时,实际收入的金额高于该短期投资实际成本的差额,作为投资收益,反之,作为投资损失;短期投资在期末时,应按成本与市价熟低法计价。
第四节 应收票据
一、应收票据的概念
应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
二、应收票据的分类和计价
在我国应收票据即指商业汇票。商业汇票按承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。我国现行制度规定,应收票据按面值入帐。
三、应收票据的核算
应收票据的会计处理:
    1、收到应收票据时,
    借:应收票据
    贷:应收账款
    主营业务收入等科目
    2、票据到期收回时,
    借:银行存款
    贷:应收票据
    3、商业承兑汇票到期,承兑人违约拒付或无力偿还票款时,
    借:应收账款
    贷:应收票据
应收票据贴现:
    1、 票据贴现的计算
    贴现息=票据到期价值 * 贴现率 * 贴现天数/360 
    贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1
    贴现所得金额=票据到期价值-贴现息
    如果企业贴现的票据为带息票据,贴现息要按票据到期时的本利之和计算,贴现净额应从本利之和中扣除贴现息。
    按照中国人民银行《支付结算办法》的规定,实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。承兑人在异地的,贴现利息的计算应另加3天的划款日期。
第五节 应收及预付款项
一、应收账款的计价
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。一般应该按买卖双方成交时的价格计算。
应收账款会发生坏帐,一般来说,企业的应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:
    1、债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回。
    2、债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回。
    3、债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
    应当指出,对已确认为坏账的应收账款,并不意味着企业放弃其追索权,一旦重新收回,应及时入账。
(二)坏账损失的会计处理
    1、 直接转销法
    采用直接转销法确认坏账损失时,直接计入“管理费用”科目,在坏账收回时,直接冲减“管理费用”科目。
    2、备抵法
    采用这种方法,一方面按期估计坏账损失记入“管理费用”;一方面设置“坏账准备”科目,待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额,使资产负债表上的应收账款反映扣减估计坏账后的净值。
    备抵法首先要按期估计坏帐损失。估计坏帐损失主要有三种方法,即应收账款余额百分比法、龄帐分析法和销货百分比法。
    二、预付账款
    预付账款与应收账款不同,预付账款是企业预付给供货方购货款项而产生的债权。    可以单独设置“预付账款”科目核算。预付账款业务不多的企业,也可以通过“应付账款”核算。预付账款的账务处理主要包括预付货款、收到货物以及补付货款等业务事项。
三、其他应收项目
第六节 存货
一、存货的范围
二、存货的计价
三、存货的核算
第七节  长期投资
一、长期投资的概念与分类
长期投资是指短期投资以外的投资,包括长期债权投资和长期股权投资。
二、长期投资成本的确定
三、长期投资成本的确定长期投资的核算
    1.长期债权投资的核算。包括长期债券投资和其他债权投资。长期债券投资应以取得时的投资成本入账。为了核算长期债券投资,企业应设置“长期债权投资”科目,并设置“面值”“相关费用”“溢价”“折价”和“应记利息”明细科目。
    2.长期股权投资的核算。包括长期股票投资核算和其他股权投资核算。长期股票投资应以取得时的投资成本入账。为了核算长期股权投资,应设置“长期股权投资”等科目。长期股权投资的核算方法包括成本法和权益法。
第八节 固定资产
一、固定资产的概念与确认标准
二、固定资产的分类与计价
1.固定资产的分类
2.固定资产的计价
三、固定资产增减核算
四、固定资产折旧的核算
(一)固定资产计提折旧的范围
(二)固定资产及其折旧的方法
(三)固定资产折旧的会计处理
    
第九节  无形资产的核算
一、无形资产的特征与分类
二、无形资产的计价
三、无形资产的摊销原则
第十节 递延资产与其他资产
一、递延资产
二、其他资产 会计学(二)
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